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一般纳税人与小规模纳税人互转,进项税如何处理?

时间:[2018-08-22]



听闻,符合条件的一般纳税人也有机会转登记为小规模纳税人啦,不少企业已经期待地搓搓手了!




但是一般纳税人转为小规模纳税人以后,进项税额不能抵扣了,要怎么处理呢


一般纳税人→小规模纳税人
★已?#29616;?#26410;抵扣的进项税额


转登记纳税人已?#29616;?#20294;尚未申报抵扣的进项税,计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算,会计分录如下:


借:应交税费—待抵扣进项税额


贷:银行存款


对于转登记日当期的期末留抵税额,也应计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算,会计分录如下:


借:应交税费—待抵扣进项税额


贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出


这里科普一下,一般纳税人转登记为小规模纳税人后,从转登记日的下期起,才采用简易计税方法,在转登记日当期仍然按照一般纳税人计缴增值税。


所以,如果当期有进项留抵尽快确认销项,减少资金占用~


★未?#29616;?#26410;抵扣的进项税额


企业在转登记日下期及以后才取得一般纳税人期间的增值税抵扣凭证,由税务机关代为勾选?#29616;?#25110;者稽核比对相符后,依照上述已?#29616;?#26410;抵扣的进项税额进行处理。


★“应交税费-待抵扣进项税额”变动处理


成为小规模纳税人之前发生的业务若发生销售折让、中止或者退回的情况,调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。


比对调整后产生的多缴或少缴税款差额,并入“销售折让、中止或者退回当期的应纳税额”中处理,在小规模纳税人申报表中填列,无需重新填报一般纳税人申报表。


对于调整后形成?#32435;?#32564;税款,从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减,抵完为止。


所以,转登记前的业务进行调整会让未抵扣的进项税成为一个动态变化的数据,纳税人应准确核算,做好台账管理。


依据:国家税务总局公告2018年第18号、财税[2018]33号


那么如果是小规模纳税人转为一般纳税人,进项税额又该如何处理呢?


新成立的小规模纳税人→一般纳税人
★新成立登记为小规模纳税人一?#38382;?#38388;后转登记为一般纳税人


新成立企业登记为小规模纳税人,但如果在这期间内符合以下条件:


1、未取得生产经营收入;


2、未按照简易计税办法申报缴纳增值税。


那么企业登记为一般纳税人后,在此期间取得的增值税扣税凭证,可以抵扣进项税额。


◆所以,即使新设企业是小规模纳税人,筹建期进行基础建设、购买办公及生产设备等支出也尽量取得增值税扣税凭证。

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